“金税三期”再升级：企业应如何减少纳税支出，合理防范税务风险？

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摘要：
5月1日，《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》正式施行。伴随着“金税工程三期”的持续推进，“金税三期”实现再次升级。可以说，在“金税三期”下，企业或将面临着史上最严的税务征管。那么，面临如此严峻的形式，企业应如何实现节税，规避税务风险呢？企业税收筹划和公司审计或许可以成为企业合理防范税务风险的两种可行方法。

5月1日，《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》正式施行。据了解，在此之后，增值税纳税申报将通过票表税比对的操作方法对企业增值税申报数据进行核对，即税局会对企业的所有发票、纳税申报表和缴纳税款进行两两比对。伴随着“金税工程三期”的持续推进，“金税三期”实现再次升级。

可以说，自5月起，最严增值税纳税申报比对已经到来。据新闻报道，交通运输、房地产、建筑安装、金融保险、餐饮娱乐、广告传媒等是发票违法问题的高发行业。因而，在本次“金税三期”实现升级之后，这些行业和领域内的企业也将成为税务机关重点监管的对象。那么，在哪些情况下，税务机关会对此类企业进行“过度关注”呢？其具体可以分为以下几种情况：

1、增值税收入与企业所得税收入不一致预警

增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异>10%就会预警。

实务中需要特别关注特殊情况下增值税所得税收入差异的规定，做到正常业务确保一致，特殊业务有理有据。

2、存货扣税比异常预警

存货扣税比是指“本期存货类进项税额”占“本期应税、出口商品购进成本”的比重，预警指标看是否是在0-17%范围内，超过就会预警。

3、进项税额和销项税额变动弹性异常预警

弹性系数通常表达两个变动指标之间的关联程度。进项税额和销项税额的变动应当呈现出正相关性，也就是说进项增加，销项也应该同步增加。

进项税额变动率：∑本期进项税额同期进项税额/∑同期进项税额×100%

销项税额变动率：∑本期销项税额同期销项税额/∑同期销项税额×100%

弹性系数：进项税额变动率/销项税额变动率

4、预收账款占比过大预警

预收账款占比过大会引发税务机关关注，怀疑企业是否存在未按照时间节点确认收入情况。

5、所得税贡献率异常预警

所得税贡献率＝（应纳所得税额／主营收入）*100%

如果该企业所得税贡献率远低于同行业企业水平，可能存在少计收入，多列成本费用的情况。

6、主营业务收入变动率异常预警

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入

如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。

可以说，在“金税三期”下，企业的税务数据一旦出现异常，就有可能为企业的经营发展带来不小的麻烦。因为在“金税三期”系统升级之后，一旦动态数据比对出现偏差，系统便会自动预警，税务局评估科的人员便会根据预警提示对企业账目进行查账，一旦发现企业账目确实存在问题，企业后续面临的麻烦就不是当初抵扣的那点税款可以解决的。因而，在“金税三期”下，企业或将面临着史上最严的税务监管。那么，面临如此严峻的形式，企业应如何实现节税，规避税务风险呢？

一、利用国家税收政策，合理进行税收筹划

可以说，在“金税三期”背景下，企业要想实现减少纳税支出，采用偷、漏、逃税的方法，已经很难再行得通。相反，企业只有真实、准确地开具进、销项发票，才能从根本上解决企业税负重的问题，也才能够使企业获得稳定有序的发展环境。如今，企业已经很难运用非法手段实现减少纳税支出，但企业若想进行合理节税，却并非无计可施。因为企业节税可以通过利用国家优惠税收政策，合理进行税收筹划的方式来进行。如近年来，我国税收优惠政策频出。国务院先后印发多项意见，鼓励实行西部地区的财税政策优惠。同时，对喀什、霍尔果斯经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠。因此，虽然“金税三期”严监管下，企业的财务数据和各项收支情况愈加透明，企业想在纳税申报方面非法“蒙混过关”已很难实行。但是企业若想进行合法节税，也可以利用国家税收优惠政策来进行。如对于符合条件的企业而言，在霍尔果斯进行公司注册就是一个不错的选择。

二、重视企业财务管理，定期开展公司审计

在“金税三期”监管趋严的背景下，定期开展公司审计，也不失为有效规避企业税务风险的一种可行方法。可以说，公司审计对于公司有序经营发展和企业财务安全而言具有至关重要的意义。审计作为一项具有独立性的经济监督活动，可以对企业经营管理和财务收支状况作全面、客观的分析和评估，从而能够发现企业经营管理中存在细小漏洞和财务报表中存在的微小问题，并向企业经营者出具具有可行性的修改意见和建议。从而确保企业的财务报表更加准确和安全，进而能够帮助企业把可能涉及的财税风险扼杀在摇篮阶段，助力企业更好地防范财税风险。

未来，“金税三期”将会进一步提升税收征管效率和征管水平。因此，企业要想在纳税申报严监管下“安然度日”，必须时刻关注财税政策动向，改善企业经营管理水平。同时，企业经营者还需学会利用国家优惠税收政策，实现企业的合理节税和高效运营，积极有效防范税务风险。